金融业

1.适用一般计税方法，税率6%。
2.同业拆借不征收增值税，存款利息费用不得扣除；
3.金融商品买卖按差额纳税。
4.融资租赁与金融业合并;
5.贷款利息不得抵扣进项税额。

房地产业

1.土地出让金允许从销售额中减除
2.老项目按5%的征收率缴纳增值税
3.房地产开发企业可选择按5%征收率纳税
4.新建不动产项目按3%预征
5.销售存量房产按差价5%缴纳增值税
6.个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5%征收率
7.不动产租赁税率11%
8.存量房产采用5%征收率纳税

建筑业

1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工合同
2.老项目可以适用简易征税3%
3.清包工可以适用简易征税3%
4.甲供工程可以适用简易征税3%
5.预征率2%
6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税

生活性服务业

1.代理服务新旧合并统称经纪代理
2.代理服务按差额销售额计税
3.旅游服务按差额销售额计税

其他热点问题

1.土地使用权转让税率6%
2.不动产可以分两年抵扣
3.融资租赁不动产不得抵扣
4.外购餐饮、娱乐服务不得抵扣
5.外购居民日常服务不得抵扣进项

大类

中类

小类

征收品目

原来营业税税率

增值税税率

销

售

服

务

交通运输服务

陆路运输服务

铁路运输服务

3%

11%

其他陆路运输服务

水路运输服务

水路运输服务

航空运输服务

航空运输服务

管道运输服务

管道运输服务

邮政服务

邮政普遍服务

邮政普遍服务

3%

11%

邮政特殊服务

邮政特殊服务

其他邮政服务

其他邮政服务

电信服务

基础电信服务

基础电信服务

3%

11%

增值电信服务

增值电信服务

6%

建筑服务
（新增）

工程服务

工程服务

3%

11%

安装服务

安装服务

修缮服务

修缮服务

装饰服务

装饰服务

其他建筑服务

其他建筑服务

金融服务
（新增）

贷款服务

贷款服务

5%

6%

直接收费金融服务

直接收费金融服务

保险服务

人寿保险服务

财产保险服务

金融商品转让

金融产品转让

现代服务

研发和技术服务

研发服务

5%

6%

合同能源管理服务

工程勘察服务

专业技术服务

信息技术服务

软件服务

5%

6%

电路设计及测试服务

信息系统服务

业务流程管理服务

信息系统增值服务

文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）

设计服务

3%/5%

6%

知识产权服务

广告服务

会议展览服务

物流辅助服务

航空服务

3%/5%

6%

港口码头服务

货运客运场站服务

打捞救助服务

装卸搬运服务

仓储服务

收派服务

租赁服务

不动产融资租赁（新增）

5%

11%

不动产经营租赁（新增）

有形动产融资租赁服务

17%

有形动产经营租赁

鉴证咨询服务

认证服务

5%

6%

鉴证服务

咨询服务

广播影视服务

广播影视节目（作品）制作服务

3%/5%

6%

广播影视节目（作品）发行服务

广播影视节目（作品）播映服务

商务辅助服务
（新增）

企业管理服务

5%

6%

经纪代理服务

人力资源服务

安全保护服务

其他现代服务
（新增）

其他现代服务

3%/5%

6%

生活服务
（新增）

文化体育服务

文化服务

3%/5%，娱乐业5%-20%

6%

体育服务

教育医疗服务

教育服务

医疗服务

旅游娱乐服务

旅游服务

娱乐服务

餐饮住宿服务

餐饮服务

住宿服务

居民日常服务

居民日常服务

其他生活服务

其他生活服务

销售无形资产
（新增）

销售无形资产
（新增）

专利技术和非专利技术

专利技术和非专利技术

5%

6%（除销售土地使用权适用11%）

商标

商标

著作权

著作权

商誉

商誉

自然资产使用权

自然资产使用权（含土地使用权）

其他权益性无形资产

其他权益性无形资产

营改增试点实施办法新旧对照表

试点实施办法（财税〔2013〕106号）

试点实施办法（财税〔2016〕36号）

新旧政策变化

第一章 纳税人和扣缴义务人

第一章 纳税人和扣缴义务人

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。                   个人，是指个体工商户和其他个人。

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。  

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 

个人，是指个体工商户和其他个人。

增加销售建筑服务、生活服务、无形资产或者不动产等4个新行业所列范围，并将“应税服务”改为“应税行为”。全文都对应修改了。

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 

 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

1.从强调“应税服务”到强调“应税行为”。营改增已扩大到服务、无形资产、不动产，相应将“应税服务年销售额”改为“应税销售额”  。                                                                    2.营改增已扩大到服务、无形资产、不动产，相应将“应税服务年销售额”改为“年应税销售额”。

第四条 未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 

 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

对原条款进行小幅修订，将“未超过规定标准的纳税人”修改为“年应税销售额未超过标准的纳税人”，按照一般纳税人登记管理办法，将“资格认定”修改为“资格登记”。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。 

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。
 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。。

按照一般纳税人登记管理办法，将“资格认定”修改为“资格登记”。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

取消“在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人”条款，直接以购买方为增值税扣缴义务人。

第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

原附则第一条